海昌公司有关金融资产的资料如下： (1)2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为6％的A债券。取得时，支付价款106万元(含已宣告尚未发放的利息6万元)，另支付交易费用0．5万元。海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。 (2

admin2016-03-15 23

问题海昌公司有关金融资产的资料如下：
(1)2010年1月1日，购入面值为100万元，年利率为6％的A债券。取得时，支付价款106万元(含已宣告尚未发放的利息6万元)，另支付交易费用0．5万元。海昌公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。
(2)2010年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息6万元。
(3)2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元。
(4)2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息6万元。
(5)2011年4月20日，海昌公司出售A债券，售价为108万元。
要求：
分析海昌公司持有该债券对企业损益的影响金额。

选项

答案持有该债券对企业的损益的影响金额包括：取得投资时支付的交易费用、持有期间确认的公允价值变动金额、持有期间收到的利息收益以及处置损益。具体金额=-0．5+106-100+100×6％+108-106=13．5(万元)。本题的会计分录为： ①借：交易性金融资产——成本 100 应收利息 6 贷：银行存款 106 借：投资收益 0．5 贷：银行存款 0．5 ②借：银行存款 6 贷：应收利息 6 ③借：交易性金融资产——公允价值变动 6 贷：公允价值变动损益 6 计提利息：借：应收利息 6 贷：投资收益 6 ④借：银行存款 6 贷：应收利息 6 ⑤2011年4月20日．海昌公司出售A债券时：借：银行存款 108 贷：交易性金融资产——成本 100 ——公允价值变动 6 投资收益 2 同时，按该项交易性金融资产公允价值变动的余额调整公允价值变动损益至投资收益：借：公允价值变动损益 6 贷：投资收益 6

解析

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