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某生产性外商投资企业(先进技术企业)，1996年8月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，企业适用企业所得税税率15%。该企业1998～2004年的经营情况见下表：

admin2013-12-25  31
问题 某生产性外商投资企业(先进技术企业)，1996年8月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，企业适用企业所得税税率15%。该企业1998～2004年的经营情况见下表：
                                                     单位：万元

   2005年度有关经营情况如下：
   (1)取得境内销售化妆品不含税收入4000万元、取得出口化妆品销售收入6000万元；企业内部设立的非独立核算的美容院，全年分别取得服务收入80万元(能分别核算收入)；
   (2)外购已税化妆品作为原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元，生产中利用这批已税化妆品的80%(期初已税化妆品为0)；外购其他原材料6000万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税1020万元，同时支付运费10万元；
   (3)转让股票收益70万元；转让国库券收入30万元，国库券利息收入10万元；
   (4)全年应扣除的销售(经营)成本7300万元(含不能抵扣的增值税)；
    (5)发生的与生产经营相关的交际应酬费70万元；新技术开发费70万元(2004年的技术开发费60万元)；工资100万元和福利费15万元；支付国外总机构特许
权使用费20万元；支付国内职工境外社会保险费5万元；其余经营管理费用60万元；向银行贷款300万元，借用期限半年，银行利率10%(同期银行贷款利率为5%)；其余财务费用5万元；
   (6)在“营业外收入”账户中，发生超过2年的无人索要的应付款25万元和接收股东的货币捐赠10万元；
   (7)在“营业外支出”账户中，发生直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元；购入的其他原材料发生火灾损失20万元(取得保险公司赔款5万元，不考虑运费因素)；交通罚款1万元；
   (8)从境外分支机构取得税后收益50万元，在境外已缴纳了20%的公司所得税。
   (注：增值税税率17%，退税率13%；化妆品消费税税率30%，地方所得税不考虑；企业选择从1999年起计算免征、减征企业所得税的期限)
   要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
   (1)计算2005年应缴纳的营业税；
   (2)计算2005年应缴纳的消费税；
   (3)计算2005年应缴纳的增值税；
   (4)计算2005年应退增值税；
   (5)计算2005年缴纳企业所得税的应税收入总额；
   (6)计算2005年所得税前应扣除的税金；
   (7)计算2005年所得税前应扣除的经营管理费用和新技术开发费(含加扣部分)；
   (8)计算2005年所得税前应扣除的财务费用；
   (9)计算2005年所得税前应扣除的营业外支出；
   (10)计算2005年度境内所得应缴纳的企业所得税；
   (11)计算2005年度境外所得应缴纳的所得税。
选项
答案(1)应缴纳的营业税＝80× 5%＝4(万元) (2)应缴纳的消费税＝4000× 30%-400×80%×30%＝1104(万元) (3)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝6000×(17%-13%)＝240(万元) 应缴纳的增值税＝4000×17%-(68+1020+10× 7%-20×17%-240)＝680-845.3＝ -165.3(万元) (4)免抵退税额＝6000×13%＝780(万元)，免抵退税额780万元＞当期留抵税额165.3万元 当期应退税＝165.3万元
解析
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