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  3. 某酒厂为增值税一般纳税人，2018年5月账面销售额及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为278．4万元、127．6万元，月初发出包装物收取押金分别为24．36万元、11．6万元，月末没收包装物押金分别为4．64万元、5．8万元，则该

某酒厂为增值税一般纳税人，2018年5月账面销售额及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为278．4万元、127．6万元，月初发出包装物收取押金分别为24．36万元、11．6万元，月末没收包装物押金分别为4．64万元、5．8万元，则该

admin2019-10-24  35
问题 某酒厂为增值税一般纳税人，2018年5月账面销售额及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为278．4万元、127．6万元，月初发出包装物收取押金分别为24．36万元、11．6万元，月末没收包装物押金分别为4．64万元、5．8万元，则该酒厂当月应纳消费税(    )万元(白酒消费税税率20％加0．5元／500克，黄酒消费税税率240元／吨)。
选项 A、59．50
B、63．50
C、53．32
D、69．50
答案C
解析 对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征消费税，逾期时不再征收消费税。黄酒从量计征消费税，黄酒的包装物押金不征收消费税。销售粮食白酒应纳消费税＝[278．4÷(1＋    16％)＋24．36÷(1＋16％)]×20％＋10×2000×0．5÷10000＝53．2(万元)。销售黄酒应纳消费税＝5×240÷10000＝0．12(万元)。该酒厂当月应纳消费税＝53．2＋0．12＝53．32(万元)。
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