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  3. A公司是一个制造企业，拟添置一条生产线，有关资料如下： (1)如果自行购置该生产线，预计购置成本500万元，税法折旧年限为7年，预计7年后的净残值为10万元。预计该设备5年后的变现价值为80万元。 (2)B租赁公司表示可以为此项目提供融资，并提供了以下融资

A公司是一个制造企业，拟添置一条生产线，有关资料如下： (1)如果自行购置该生产线，预计购置成本500万元，税法折旧年限为7年，预计7年后的净残值为10万元。预计该设备5年后的变现价值为80万元。 (2)B租赁公司表示可以为此项目提供融资，并提供了以下融资

admin2022-04-07  28
问题 A公司是一个制造企业，拟添置一条生产线，有关资料如下：
(1)如果自行购置该生产线，预计购置成本500万元，税法折旧年限为7年，预计7年后的净残值为10万元。预计该设备5年后的变现价值为80万元。
(2)B租赁公司表示可以为此项目提供融资，并提供了以下融资方案：租赁费总额为570万元，每年租赁费用114万元，在每年年初支付。租期5年，租赁期内不得撤租；租赁期满时设备所有权以20万元的价格转让给A公司。
(3)A公司适用的所得税税率为25％，税前有担保借款利率为12％。
要求：
(1)判断租赁的税务性质；
(2)计算租赁方案总现值；
(3)计算购买方案总现值；
(4)选择合理的方案。
已知：(P／A，9％，5)=3．8897，(P／A，9％，4)=3．2397，(P／F，9％，5)=0．6499
计算租赁方案总现值。
选项
答案年折旧额=(570+20-10)／7=82．86(万元)， 折现率=12％×(1-25％)=9％， 折旧抵税现值=82．86×25％×(P／A，9％，5)=20．715×3．8897=80．58(万元)， 租金现值=114+114×(P／A，9％，4)=114+114×3．2397=483．33(万元)， 租赁期满转让费的现值=20×(P／F，9％，5)=20×0．6499=13(万元)， 资产余值变现的现值：80×(P／F，9％，5)=51．99(万元)， 5年后的折余价值=570+20-5×82．86=175．7(万元)， 变现损失抵税现值=(175．7-80)×25％×(P／F，9％，5)=23．925×0．6499=15．55(万元)， 租赁方案总现值=80．58-483．33-13+51．99+15．55=-348．21(万元)。
解析
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