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  3. 甲百货公司为增值税一般纳税人，2016年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百货公司2016年有关财务资料如下： (1)自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。 (2)逾期未退还包装物押金117万元未结转收入。 (3)取得

甲百货公司为增值税一般纳税人，2016年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百货公司2016年有关财务资料如下： (1)自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。 (2)逾期未退还包装物押金117万元未结转收入。 (3)取得

admin2018-09-25  34
问题 甲百货公司为增值税一般纳税人，2016年实现会计利润3500万元，预缴企业所得税税款700万元。甲百货公司2016年有关财务资料如下：
(1)自有房屋原值4500万元，本年度计提折旧300万元。
(2)逾期未退还包装物押金117万元未结转收入。
(3)取得到期国债利息收入80万元。
(4)直接向某小学捐赠10万元。已知：增值税税率为17％；企业所得税税率为25％；房屋采用直线法计提折旧，税法规定房屋折旧年限为20年，不考虑净残值。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
计算甲百货公司2016年度应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是(  )。
选项 A、[3500+117×(1+17％)一80]×25％一700=189．2225(万元)
B、[3500+4500÷20+117×(1—17％)+10]×25％一700=258．0275(万元)
C、[3500+(300—4500÷20)+117÷(1+17％)+10一80]×25％一700=201．25(万元)
D、[3500+(300一4500÷20)+117÷(1+17％)+10—80]×25％=901．25(万元)
答案C
解析 (1)房屋折旧费税法准予计提225万元(见本题第三小题)，实际计提300万元，应纳税调增75万元；(2)逾期未退还包装物押金未结转收入，其中应计入主营业务收入100万元，计入应交税费——应交增值税(销项税额)17万元(见本题第二小题)，实际应纳税调增100万元；(3)取得到期国债利息收入属于免税收入，应纳税调减80万元；(4)直接向某小学捐赠，不属于公益性捐赠，不得在税前扣除，应纳税调增10万元；(5)应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额=3500+75+100一80+10=3605(万
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