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  3. 某花生油生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月初库存花生15吨，期初平均买价为2元／斤；当月又从农业生产者手中收购花生20吨，收购凭证上注明买价80000元，支付不含税运费5000元且取得了运输单位开具的增值税专用发票；当月共生产了花生油15吨，当月

某花生油生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月初库存花生15吨，期初平均买价为2元／斤；当月又从农业生产者手中收购花生20吨，收购凭证上注明买价80000元，支付不含税运费5000元且取得了运输单位开具的增值税专用发票；当月共生产了花生油15吨，当月

admin2019-10-24  23
问题 某花生油生产企业为增值税一般纳税人，2018年10月初库存花生15吨，期初平均买价为2元／斤；当月又从农业生产者手中收购花生20吨，收购凭证上注明买价80000元，支付不含税运费5000元且取得了运输单位开具的增值税专用发票；当月共生产了花生油15吨，当月向某饭店销售花生油8吨，开具增值税专用发票，注明价款480000元。假设花生的单耗量比值为2(1斤花生油耗用2斤花生)。该花生油生产企业采用投入产出法计算可抵扣的进项税额，则企业当月应纳增值税(    )元。
选项 A、55037．17
B、62400
C、41681．82
D、52000
答案C
解析 花生油适用10％的增值税税率。当月销项税＝480000×10％＝48000(元)。农产品平均购买单价＝(15×2000×2＋80000)÷[(15＋20)×2000]＝2(元)。当月农产品准予抵扣的进项税＝当期销售货物数量×农产品单耗数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1＋扣除率)，扣除率为销售货物的适用税率，销售花生油适用10％的税率，则扣除率为10％。当月农产品准予抵扣的进项税＝8×2×2000×2×10％÷(1＋10％)＝5818．18(元)。当月支付运费准予抵扣的进项税＝5000×10％＝500(元)。当月应纳增值税＝48000－5818．18－500＝41681．82(元)。
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