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甲企业为增值税一般纳税人,2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务: (1)4月12日,从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股,该股票的公允价值为900 000元,另支付相关交易费用3 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额
甲企业为增值税一般纳税人,2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务: (1)4月12日,从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股,该股票的公允价值为900 000元,另支付相关交易费用3 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额
admin
2019-07-23
26
问题
甲企业为增值税一般纳税人,2017年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务:
(1)4月12日,从深圳证券交易所购入乙企业股票20 000股,该股票的公允价值为900 000元,另支付相关交易费用3 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元,发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。
(2)6月30日,甲企业持有乙企业股票的市价为920 000元。
(3)7月6日,乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。7月10日,甲企业收到乙企业向其发放的现金股利,假定股利不考虑相关税费。
(4)7月18日,将持有的乙企业股票全部出售,售价为1 006 000元,转让该金融商品应交增值税为6 000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料(1)至(4),下列各项中,甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是( )。
选项
A、借:其他货币资金——存出投资款 1 006 000
贷:交易性金融资产成本 900 000
交易性金融资产——公允价值变动 20 000
投资收益 86 000
B、借:公允价值变动损益 20 000
贷:投资收益 20 000
C、借:投资收益 20 000
贷:公允价值变动损益 20 000
D、借:投资收益 6 000
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6 000
答案
A,B,D
解析
出售时的账务处理为:
借:其他货币资金——存出投资款 100 6000
贷:交易性金融资产——成本 900 000
交易性金融资产——公允价值变动 20 000
投资收益 6 000
同时:
借:公允价值变动损益 20 000
贷:投资收益 20 000
确认应交增值税:
借:投资收益 6 000
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 6 000
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