某跨国纳税人比尔有来自国外的股息收入20万美元，其在该纳税年度的境内所得为20万美元。居住国所得税税率为30%。来源国的所得税税率为20%，但由于比尔符合税收减免的条件，因此其可以向来源国减半缴纳所得税。以下选项错误的是：

admin2009-01-19 44

问题某跨国纳税人比尔有来自国外的股息收入20万美元，其在该纳税年度的境内所得为20万美元。居住国所得税税率为30%。来源国的所得税税率为20%，但由于比尔符合税收减免的条件，因此其可以向来源国减半缴纳所得税。以下选项错误的是：

选项 A、如果居住国采用限额抵免的办法，比尔应在该年度向居住国缴纳所得税10万美元
B、如果居住国采用税收饶让的办法，比尔应在该年度向居住国缴纳所得税8万美元
C、如果居住国采取全额抵免的办法，比尔本年度就可以比限额抵免制下少缴所得税
D、如果居住国采取的是扣除法，则比尔的本年度居民所得税的纳税所得为38万美元

答案4

解析国际重复征税目前的解决方法主要有抵免制、免税制、扣除制和减税制4种。选项A是关于抵免制中的限额抵免制，抵免制分为全额抵免和限额抵免两种，全额抵免是指居住国允许纳税人已缴的来源国税额可以全部用来抵充其居住国应纳税额，没有限额的限制，限额抵免是指纳税人可以从居住国应纳税额中冲抵的已缴来源国税额，不得超过纳税人的境外来源所得按照居住国税法规定税率计算出的应纳税额。在一般情况下，居住国采取限额抵免制法，作出的让步比全额抵免制小，但是在居住国的税率高于来源国的税率的情况下，实际上抵免的税额是一样的，因为它本身就不会超过限制额度。选项C错误，比尔首先应向来源国缴纳所得税20×20%÷2=2万美元，在居住国采用限额抵免的情况下，比尔应在该年度向居住国缴纳所得税40×30%-2=10万美元。选项A正确。选项B涉及税收饶让抵免，税收饶让抵免是指来源国为鼓励外国投资者投资的积极性，在法定征税的范围内给予一定的税收减免优惠，居住国在征税中视为已在来源国纳税而给予免征税的措施。题中居住国的减税政策就是税收优惠，在居住国采用税收饶让的情况下，比尔应在该年度向居住国缴纳所得税40×30%-20×20%=8万美元。最后D选项涉及扣除制，扣除制指居住国在对居民纳税人征税时允许从总税额里扣除在来源国已经缴纳的税额。居住国若采取的是扣除法，则比尔的本年度居民所得税的纳税所得为40-2=38万美元。因此本题的答案为C。

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