甲公司为上市公司，2×17年有关资料如下： (1)甲公司2×17年年初递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下： (2)甲公司2×17年度实现的利润总额为1610万元。2×17年度相关交易或事项资料如下： ①

admin2019-04-29 46

问题甲公司为上市公司，2×17年有关资料如下：
(1)甲公司2×17年年初递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：

(2)甲公司2×17年度实现的利润总额为1610万元。2×17年度相关交易或事项资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账准备不计入应纳税所得额。
②年末根据以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，该金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债权投资)公允价值变动增加其他综合收益40万元。根据税法规定，该金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年计提产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化支出应按50％加计扣除。
(3)2×17年年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：

(4)甲公司2×17年适用的所得税税率为25％，从2×18年起适用的所得税税率为15％，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
要求：
根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。

选项

答案①应收账款借：所得税费用 9 贷：递延所得税资产 9 (1．5—40×15％) ②交易性金融资产借：递延所得税负债 1 (10一60×15％) 贷：所得税费用 1 ③其他债权投资借：其他综合收益 26 贷：递延所得税资产 26 (50—160×15％) ④预计负债借：所得税费用 14 贷：递延所得税资产 14 (20—40×15％) ⑤弥补亏损借：所得税费用 105 贷：递延所得税资产 105

解析

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