甲公司是乙公司的母公司。2015年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1．5万元。2015年乙公司对外销售A商品60件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品40件。2015年12月31日，A商品每件可变现净值为

admin2015-05-02 26

问题甲公司是乙公司的母公司。2015年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1．5万元。2015年乙公司对外销售A商品60件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品40件。2015年12月31日，A商品每件可变现净值为1．6万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％，均采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑增值税等其他因素，2015年年末甲公司编制合并财务报表时，调整抵销分录中调整的递延所得税资产为( )万元。

选项 A、5
B、1
C、8．75
D、4

答案B

解析合并报表抵销分录：
借：营业收入, 200
贷：营业成本 180
存货 20[40×(2一1．5)]
借：存货——存货跌价准备 16[40×(2—1．6)]
贷：资产减值损失 16
借：递延所得税资产 1[(20一16)×25％]
贷：所得税费用 1

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