甲公司为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,2020年1月1日,递延所得税负债余额为25万元,递延所得税资产余额为30万元,2020年12月31日,递延所得税负债余额为28万元,递延所得税资产余额为23万元。本年有关业务资料如下:  (1)2020

admin2022-05-11  42

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,2020年1月1日,递延所得税负债余额为25万元,递延所得税资产余额为30万元,2020年12月31日,递延所得税负债余额为28万元,递延所得税资产余额为23万元。本年有关业务资料如下:
 (1)2020年初结存原材料100吨,单位成本为1万元/吨,原材料发出采用先进先出法。2020年6月和8月分别购入60吨和40吨,单位成本分别为1.2万元/吨和1.5万元/吨;2020年7月生产领用150吨,10月建造厂房领用40吨;年末剩余的10吨原材料由于市场价格下跌,预计可变现净值为5万元。
 (2)2020年3月1日,购入乙股份公司股票20万股,每股市价10元,另支付交易费用2万元(不考虑增值税),确认为交易性金融资产。6月30日,该股票市价为每股12元;12月31日,该股票市价为每股11.8元。
 (3)2020年甲公司发生业务招待费70万元,按税法规定允许扣除50万元:发生广告费100万元,按税法规定允许扣除80万元;当年营业外支出中有10万元为行政罚款。
 (4)2020年甲公司利润总额400万元。
 要求:根据上述资料回答下列问题(答案中的金额单位以万元表示)。
根据资料(1),甲公司做法正确的是(          )。

选项 A、2020年7月甲公司生产成本增加150万元
B、2020年10月甲公司厂房成本增加48万元
C、2020年12月末甲公司库存原材料账面余额为15万元
D、2020年12月31日该原材料应确认资产减值损失10万元

答案C,D

解析 2020年7月发出原材料成本=100×1+50×1.2=160(万元),即生产成本增加160万元。
 2020年10月发出原材料成本=10×1.2+30×1.5=57(万元),即厂房成本增加57万元。
 2020年末结存原材料成本=10×1.5=15(万元),即库存原材料账面余额为15万元。
 2020年末原材料账面余额(成本)15万元,其可变现净值为5万元,应计提存货跌价准备10万元(15-5)。
 会计分录为:
 借:资产减值损失    10
 贷:存货跌价准备    10
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