2015年甲公司适用的所得税税率为25％，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品。2015年年末

admin2016-11-17 23

问题 2015年甲公司适用的所得税税率为25％，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲公司只生产和销售A产品。2015年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2％预计产品修理费用。2015年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元，“递延所得税资产”余额为11．25万元(均为产品质量保证形成的)，假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2015年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2015年税前会计利润为5000万元。下列关于2015年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是( )。

选项 A、2015年应交所得税为1252．5万元
B、2015年年末递延所得税资产余额为2．5万元
C、2015年递延所得税资产发生额为13．75万元
D、2015年所得税费用为1255万元

答案A

解析企业应确认的“应交税费—应交所得税”科目金额=(5000-30+40)×25％=1252．5(万元)；递延所得税资产的期末余额=55×25％=13．75(万元)；递延所得税资产的本期发生额=13．75-11．25=2．5(万元)；当期应确认的所得税费用=1252．5-2．5=1250(万元)。

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