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  3. 该项内部研究开发取得的无形资产初始确认时的入账价值为( )。 下列有关该无形资产涉及所得税的会计处理的表述中，正确的是( )。

该项内部研究开发取得的无形资产初始确认时的入账价值为( )。 下列有关该无形资产涉及所得税的会计处理的表述中，正确的是( )。

admin2014-05-27  42
问题 该项内部研究开发取得的无形资产初始确认时的入账价值为(    )。
下列有关该无形资产涉及所得税的会计处理的表述中，正确的是(    )。
选项 A、初始确认时产生可抵扣暂时性差异，确认为递延所得税资产
B、初始确认时账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，但应作纳税调整
C、初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时再确认或转回递延所得税资产
D、初始确认时产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，以后期间摊销时也不需要确认或转回递延所得税资产
答案C
解析 对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，初始确认的账面价值与计税基础会产生差异，但是在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。由于在后续期间税法与会计的摊销年限不同，因此形成的会计摊销额与税法摊销额的差异，需要确认或转回递延所得税资产。
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