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  3. 某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2011年8月有关经营情况如下： (1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入

某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2011年8月有关经营情况如下： (1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入

admin2012-12-06  27
问题 某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2011年8月有关经营情况如下：
(1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。
(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝，加工厂收取不含增值税的
加工费50万元(含代垫辅料20万元)，并开具增值税专用发票。
(3)甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款90万元。
(4)生产领用本月委托加工收回的烟丝80％、外购的烟丝60％，生产卷烟1100标准箱(每标准条200支，调拨价格均大于70元)。
(5)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税204万元，由于贷款收回及时给了批发企业2％的折扣；批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。
(6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货运输费用15万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23．4万元，已向对方开具了普通发票。
(7)甲企业购进自用的运输卡车2辆，取得增值税专用发票注明销售额24万元、增值税4．08万元；购进自用的小轿车1辆，取得机动车销售发票上注明价税合计金额23．4万元。(注：生产环节卷烟消费税比例税率56％、定额税率150元／箱；烟丝消费税比例税率30％；批发环节卷烟消费税比例税率5％；相关票据已通过主管税务机关认证)
要求：
计算甲企业销售卷烟的销项税额；
选项
答案甲企业销售卷烟的销项税额=204+900×17％+23．4÷(1+17％)×17％=360．4(万元)
解析
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