甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本法核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。20×8年1月1日资产负债表(简表)资料如下:  

admin2013-05-09  27

问题 甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本法核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。20×8年1月1日资产负债表(简表)资料如下:
                                     资产负债表(简表)
                       编制单位:甲上市公司            20×8年1月1日                  金额单位:万元

20×8年甲上市公司发生如下交易或事项:
(1)购入材料一批,发票账单已经收到,增值税专用发票上注明的货款为200万元,增值税额为34万元。材料已验收入库,款项已经支付。
(2)销售库存商品一批,该批商品售价为500万元,增值税额为85万元,实际成本为320万元,商品已发出。该销售业务符合收入确认条件,款项尚未收到。
(3)出售交易性金融资产,售价150万元,该交易性金融资产的账面价值为126万元,其中成本为100万元,公允价值变动26万元,款项已经收到。
(4)计算并确认短期借款利息15万元。
(5)计算并确认坏账准备4万元。
(6)计提行政管理部门用固定资产折旧30万元;摊销管理用无形资产成本18万元。
(7)分配工资费用,其中企业行政管理人员工资18万元,在建工程人员工资7万元。
(8)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。
(9)转销无法支付的应付账款30万元。
(10)本年度所得税费用和应交所得税均为36.5万元(不考虑其他因素),提取盈余公积10.95万元。
要求:
(1)编制甲上市公司20×8年度上述交易或事项(1)~(10)的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录,“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。
(2)填列甲上市公司20×8年12月31日的资产负债表(不需列出计算过程)。
                      资产负债表(简表)
           编制单位:甲上市公司       20×8年12月31日        金额单位:万元

选项

答案①借:原材料 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 贷:银行存款 234 ②借:应收账款 585 贷:主营业务收 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借:主营业务成本 320 贷:库存商品 320 ③借:银行存款 150 贷:交易性金融资产——成本 100 ——公允价值变动 26 投资收益 24 借:公允价值变动损益 26 贷:投资收益 26 ④借:财务费用 15 贷:应付利息 15 ⑤借:资产减值损失 4 贷:坏账准备 4 ⑥借:管理费用 48 贷:累计折旧 30 累计摊销 18 ⑦借:管理费用 18 在建工程 7 贷:应付职工薪酬 25 ⑧借:营业税金及附加 3 贷:应交税费——应交城市维护建设税 3 ⑨借:应付账款 30 贷:营业外收入 30 ⑩借:所得税费用 36.5 贷:应交税费——应交所得税 36.5 借:利润分配 10.95 贷:盈余公积 10.95 (2) 资产负债表(简表) 编制单位:甲上市公司 20×8年12月31日 金额单位:万元 [*]

解析
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