A股份有限公司为一般纳税人，增值税税率为17％，消费税税率为10％，2013年7月发生如下业务： (1)销售应税消费品一批，专用发票注明价款100万元，增值税17万元，成本价60万元，产品已经发出，货款存入银行； (2)工程领用应税消费品，成本10万元，计

admin2013-08-14 67

问题 A股份有限公司为一般纳税人，增值税税率为17％，消费税税率为10％，2013年7月发生如下业务：
(1)销售应税消费品一批，专用发票注明价款100万元，增值税17万元，成本价60万元，产品已经发出，货款存入银行；
(2)工程领用应税消费品，成本10万元，计税价12万元，应交消费税1．2万元；
(3)本月收回委托加工应税消费品，以银行存款支付加工费10万元、代扣代缴消费税2万元，上月发出的材料成本30万元；收回后其中的50％用于连续加工应税消费品，另外50％直接用于销售。
(4)7月1日A股份有限公司发行3年期债券，面值为5000万元，票面年利率为6％，每半年付息一次，发行债券所筹集的资金用于企业内部无形资产项目开发阶段的支出。该公司发行债券收入价款5000万元。
(5)2013年12月20日，A公司董事会提出如下预案：2013年度实现净利润100万元的10％提取法定盈余公积，按5％提取任意盈余公积。以2013年12月31日的股本总额为基数，以资本公积(股本溢价)转增股本，每10股转增3股，计600万股。2013年12月31日，A公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利40万元。2013年12月31日，A公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示；“应交税费”科目和“利润分配”科目，要求写出明细科目及专栏)。
根据资料(5)，下列各项中，A公司年终利润分配会计处理正确的是( )。

选项 A、借：利润分配——提取法定盈余公积10贷：盈余公积——法定盈余公积10
B、借：利润分配——提取任意盈余公积5贷：盈余公积——任意盈余公积5
C、借：利润分配——应付现金股利40贷：应付股利40
D、借：资本公积——股本溢价600贷：股本600

答案A,B,C,D

解析 (1)编制A公司2013年度提取盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积  10
贷：盈余公积——法定盈余公积 10
借：利润分配——提取任意盈余公积  5
贷：盈余公积——任意盈余公积 5
(2)编制A公司2013年度宣告分派现金股利的会计分录：
借：利润分配——应付现金股利  40
贷：应付股利                40
(3)编制A公司2013年度资本公积转增股本的会计分录：
借：资本公积——股本溢价  600
贷：股本                600

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