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某商厦(增值税一般纳税人)2012年2月零售金银首饰取得全部价款100万元，其中包括随金银首饰销售的首饰盒价款4万元；金银首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，发票未单独注明首饰盒价款。则企业的下列会计处理中，正确的

admin2014-03-22  33
问题 某商厦(增值税一般纳税人)2012年2月零售金银首饰取得全部价款100万元，其中包括随金银首饰销售的首饰盒价款4万元；金银首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，发票未单独注明首饰盒价款。则企业的下列会计处理中，正确的有(       )。
选项 A、借：银行存款    1000000
    贷：主营业务收入854700
        应交税费——应交增值税(销项税额)    145300
B、借：银行存款40000
   贷：其他业务收入    34200
       应交税费——应交增值税(销项税额)    5800
C、借：主营业务成本    620000
    贷：库存商品    600000
        周转材料    20000
D、借：其他业务成本    20000
    贷：周转材料    20000
E、借：营业税金及附加    50000
   贷：应交税费——应交消费税    50000
答案A,C
解析 随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照100万元(含包装物价款)直接开票收款，没有对包装物单独计价，应以全部收入计入“主营业务收入”科目。应纳消费税=100÷(1+17％)×5％=4．27 (万元)。
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