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  3. 某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，自2018年至2021年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2018年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为16

某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，自2018年至2021年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2018年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为16

admin2019-09-10  24
问题 某公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，自2018年至2021年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2018年12月1日，某公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元，增值税额为160万元；发生保险费2．5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资176．7万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(2)2018年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13．2万元，采用直线法计提折旧。
(3)2019年12月31日，某公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。某公司确定该生产线的可收回金额为807．2万元，预计使用年限及净残值不变。
(4)2020年6月30日，某公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款122．2万元。
(5)2020年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2020年12月31日，该生产线未发生减值。
(6)2021年4月30日，某公司以928万元(含税价)的价格将此生产线出售给丁公司。当日，某公司与丁公司办理完毕财产移交手续。
要求：根据上述资料，回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(1)，下面表述不正确的是(    )。
选项 A、购入该生产线时应计入“在建工程”科目的金额为1 162．5万元
B、发生保险费2．5万元应该计入固定资产的成本
C、领用原材料应确认进项税额转出1．6万元
D、发生安装工人工资176．7万元应该记入“应付职工薪酬”科目
答案A，C
解析 2018年12月1日购入该生产线时：
借：在建工程    1 002．5
应交税费——应交增值税(进项税额)    160．0
贷：银行存款     1 162．5
2018年12月安装该生产线：
借：在建工程    186．7
贷：原材料    10．0
应付职工薪酬    176．7
购入该生产线时应记入“在建工程”科目的金额＝1 002．5＋186．7＝1 189．2(万元)，故A项说法错误。领用原材料的进项税额可以抵扣，故C项错误。
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