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  3. 甲公司、乙公司均为增值税—般纳税人，增值税税率均为17％，甲公司以A产品和—栋建筑物交换乙公司的—项无形资产，双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。 (1)甲公司换出：库存商品—A产品：账面余额为150万元，税务部门核定增值税的销项税额为25．5万元；

甲公司、乙公司均为增值税—般纳税人，增值税税率均为17％，甲公司以A产品和—栋建筑物交换乙公司的—项无形资产，双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。 (1)甲公司换出：库存商品—A产品：账面余额为150万元，税务部门核定增值税的销项税额为25．5万元；

admin2014-04-02  15
问题 甲公司、乙公司均为增值税—般纳税人，增值税税率均为17％，甲公司以A产品和—栋建筑物交换乙公司的—项无形资产，双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下。
(1)甲公司换出：库存商品—A产品：账面余额为150万元，税务部门核定增值税的销项税额为25．5万元；固定资产—建筑物：账面原值为900万元，已计提累计折旧100万元，税务部门核定营业税为40万元。
(2)乙公司换出：无形资产：账面余额为1000万元，税务部门核定营业税为50万元，增值税不再单独收付。
(3)双方约定甲公司向乙公司支付补价50万元。
(4)假定该项交换不具有商业实质。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关乙公司非货币性资产交换不正确的会计处理是(   )。
选项 A、换入库存商品入账价值为150万元
B、换人建筑物入账价值为800万元
C、换出无形资产应交的营业税50万元与换入库存商品进项税额25．5万元的差额计入营业税金及附加
D、换出无形资产应交的营业税50万元计入营业外支出
答案C
解析 乙公司取得的库存商品入账价值=(1000-收到的补价50)×150／(150+800)=150(万元)；
乙公司取得的建筑物入账价值=(1000-50)×800／(150+800)=800(万元)。
借：库存商品                               150
      固定资产                             800
      应交税费—应交增值税(进项税额)        25．5
      银行存款                              50
      营业外支                              24．5
      贷：无形资产                                    1000
      应交税费—应交营业税                              50
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