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  3. 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2019年6月有关业务如下： (1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2％的销售折扣，实际收到不含税货款23．52万元。销售金银首饰取得零售收入7．9

某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2019年6月有关业务如下： (1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2％的销售折扣，实际收到不含税货款23．52万元。销售金银首饰取得零售收入7．9

admin2019-10-06  35
问题 某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2019年6月有关业务如下：
(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2％的销售折扣，实际收到不含税货款23．52万元。销售金银首饰取得零售收入7．91万元，销售摩托车取得零售收入10．17万元，销售其他商品取得零售收入67．8万元。
(2)从国外进口一辆小汽车作为企业管理部门用车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30％。该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书。
(3)从国内采购商品，取得的增值税专用发票上注明金额45万元、税额5．85万元；购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元；从国营农场购进免税水果直接用于零售，收购金额22万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。将该批水果的20％用于本企业职工福利，其他待售。
(4)职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。
(5)上月销售的一台冰箱因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0．678万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0．5万元，税额0．065万元。
(6)取得销售啤酒的逾期包装物押金2．26万元，白酒的逾期包装物押金3万元。
(7)将2014年抵债(债权金额400万元)得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。
(8)月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本10万元。
其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。
小汽车消费税税率为5％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该商贸企业当月应抵扣进项税额合计(    )万元。
选项 A、9．44
B、10．81
C、12．59
D、13．93
答案A
解析 考生要关注增值税纳税申报表的结构，在没有出口退税及没有查补税额的前提下，“应抵扣税额合计”是本期进项税额加上期留抵税额，再扣除进项税额转出后的余额。
职工食堂领用餐具要作进项税转出＝2×13％＝0．26(万元)
服装丢失当月进项税额转出＝10×13％＝1．30(万元)
应抵扣进项税额＝5．85＋4×9％＋1×9％×(1－20％)＋22×9％×(1－20％)＋3．20－1．3－0．26－0．065＝9．44(万元)。
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