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某卷烟厂(增值税一般纳税人)2016年1月份委托另一烟丝加工厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝,合同约定所需原材料由卷烟厂提供,烟丝加工厂提供加工劳务并收取加工费;卷烟厂提供的不含税原材料金额为50万元,烟丝加工厂给卷烟厂开具的增值税专用发票上注明加工费为
某卷烟厂(增值税一般纳税人)2016年1月份委托另一烟丝加工厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝,合同约定所需原材料由卷烟厂提供,烟丝加工厂提供加工劳务并收取加工费;卷烟厂提供的不含税原材料金额为50万元,烟丝加工厂给卷烟厂开具的增值税专用发票上注明加工费为
admin
2017-12-04
30
问题
某卷烟厂(增值税一般纳税人)2016年1月份委托另一烟丝加工厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝,合同约定所需原材料由卷烟厂提供,烟丝加工厂提供加工劳务并收取加工费;卷烟厂提供的不含税原材料金额为50万元,烟丝加工厂给卷烟厂开具的增值税专用发票上注明加工费为10万元、增值税1.7万元,卷烟厂收回烟丝后用于连续生产卷烟,则对于烟丝加工厂代收代缴的消费税,卷烟厂应作的会计分录正确的是( )。
选项
A、借:委托加工物资 25.71万元 贷:银行存款 25.71万元
B、借:应交税费——应交消费税 25.71万元 贷:银行存款 25.71万元
C、借:委托加工物资 18万元 贷:银行存款 18万元
D、借:应交税费——应交消费税 18万元 贷:银行存款 18万元
答案
B
解析
烟丝加工厂应代收代缴消费税=(50+10)/(1—30%)×30%=25.71(万元);委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的(属于可抵扣的税目),应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方,待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣,而不是计入委托加工应税消费品的成本中。
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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