甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为16%,所得税税率为25%,2019年甲公司发生如下经济活动: (1)3月20日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价为600万元,该批商品实际成本为200万元。甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,

admin2019-09-10  32

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为16%,所得税税率为25%,2019年甲公司发生如下经济活动:
(1)3月20日,甲公司向乙公司销售一批商品,售价为600万元,该批商品实际成本为200万元。甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票,合同中规定的现金折扣为:2/10、1/20、N/30,甲公司已于当日发出商品,乙公司于3月25日付款,假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(2)5月,销售一批商品给丙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为32万元。该批商品的成本为80万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求,要求在价格上给予5%的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入,尚未收到货款,发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。
(3)7月,甲公司销售原材料收入20万元(不含税),成本为10万元。
(4)8月,出租包装物租金收入4万元,出租无形资产租金收入8万元,罚款收入5万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
针对资料(1),甲公司下列会计处理中正确的是(    )。

选项 A、确认主营业务收入540万元
B、确认主营业务成本200万元
C、在收到货款时确认财务费用10.8万元
D、在收到货款时确认银行存款615.6万元

答案A,B,C,D

解析 甲公司的账务处理如下:
3月20日实现销售时:
借:应收账款    626.4
贷:主营业务收入    540.0
应交税费——应交增值税(销项税额)      86.4
借:主营业务成本    200
贷:库存商品    200
3月25日收到货款时:
借:银行存款    615.6
财务费用    10.8
贷:应收账款    626.4
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