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  3. 某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材

某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材

admin2012-04-19  27
问题 某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元(其中广告费用120万元)；发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元)；营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元)；已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润57.6万元，在境外已缴纳28％的企业所得税。根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：(增值税概率17％，消费税税率10％，城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率3％，企业所得税税率33％，当地月计税工资标准800元)根据以上资料，回答下列问题。
下列项目中，计算应纳税所得额时不能按发生额据实扣除的（      ）。
选项 A、向贫困地区的捐款
B、广告费
C、工资和计算提取的“三费”
D、人力不可抗拒的净损失
答案A，B，C
解析 根据规定，纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除；纳税人生产经营中的广告费按照销售收入的2％列支，家具家电按8％列支；超标的工资和三费不得扣除；人力不可抗拒因素损失资产净额(扣除保险公司赔偿后的金额)可以据实扣除。
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