某居民企业2014年度实现利润总额200万元；已计入成本费用中实际支付的合理的工资薪金总额为300万元，拨缴工会经费6万元，实际发生的职工福利费45万元，实际发生职工教育经费7万元。假设不考虑其他纳税调整事项。该企业2014年度应缴纳企业所得税( )

admin2015-07-28 45

问题某居民企业2014年度实现利润总额200万元；已计入成本费用中实际支付的合理的工资薪金总额为300万元，拨缴工会经费6万元，实际发生的职工福利费45万元，实际发生职工教育经费7万元。假设不考虑其他纳税调整事项。该企业2014年度应缴纳企业所得税( )万元。

选项 A、40
B、50
C、40．6
D、50．75

答案D

解析 (1)企业实际发放的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要进行纳税调整；工会经费扣除限额=300×2％=6(万元)，实际发生额6万元，未超过扣除限额可以据实扣除，不需要进行纳税调整；职工福利费扣除限额=300×14％=42(万元)<实际发生额45万元，纳税调增=45—42=3(万元)；职工教育经费扣除限额=300×2．5％=7．5(万元)>实际发生额7万元，可以据实扣除，不需要进行纳税调整；(2)该企业2014年度应缴纳企业所得税：(200+3)×25％=50．75(万元)。

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