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  3. 甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝不含税销售价格36万元代收代缴甲企业的消费税10．8万元；甲企业将加工完成后收同的烟丝的60％用于连续生产卷烟；10％按照3．6万元平价销售给职工；

甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝不含税销售价格36万元代收代缴甲企业的消费税10．8万元；甲企业将加工完成后收同的烟丝的60％用于连续生产卷烟；10％按照3．6万元平价销售给职工；

admin2020-12-17  30
问题 甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝不含税销售价格36万元代收代缴甲企业的消费税10．8万元；甲企业将加工完成后收同的烟丝的60％用于连续生产卷烟；10％按照3．6万元平价销售给职工；25％以不含税价格12万元转让给丙卷烟厂，另有5％因管理不善发生毁损。已知烟丝的消费税税率为30％，则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳的消费税为(    )。
选项 A、0．9万元
B、1．98万元
C、3．6万元
D、4．75万元
答案A
解析 60％用于连续加工卷烟，移送过程不缴纳消费税；10％按照3．6万元平价销售给职工，没有超过乙企业代收代缴消费税的计税价格，不需要缴纳消费税；25％以不含税价格12万元转让给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30％-36×25％×30％=0．9 (万元)；另有5％因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理。
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