某国家重点扶持的高新技术企业，2008年经税务机关核定的亏损额为30万元，2009年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，销售合同违约金5万元。其他税前准予扣除的成本、费用、税金等合计300万元。下列说法正确的是( )。

admin2010-03-25 29

问题某国家重点扶持的高新技术企业，2008年经税务机关核定的亏损额为30万元，2009年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，销售合同违约金5万元。其他税前准予扣除的成本、费用、税金等合计300万元。下列说法正确的是( )。

选项 A、该企业可以扣除的业务招待费是3万元
B、销售合同违约金不得扣除
C、2008年的亏损不得用2009年的所得弥补
D、应纳所得税额是39.39万元

答案D

解析企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。扣除限额=600×5‰=3(万元)，4×60%=2.4(万元)，小于3万元，所以可以扣除的业务招待费是2.4万元；销售合同违约金，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
应纳税所得额=600-2.4-5-300-30=262.6(万元)，高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税=262.6×15%=39.39(万元)。

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税法二

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