ABC会计师事务所承接了甲公司内部控制审计业务，在执行的过程中，项目组成员有如下观点： (1)总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定，包括了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围。 (2)当甲公司采用

admin2019-01-16 59

问题 ABC会计师事务所承接了甲公司内部控制审计业务，在执行的过程中，项目组成员有如下观点：
(1)总体审计策略用以总结计划阶段的成果，确定审计的范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定，包括了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围。
(2)当甲公司采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程时，项目组认为需要在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试。
(3)在确定是否测试某项控制时，项目组应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何。
(4)因为对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，项目组选择获取内部控制在基准日之前一周内有效运行的审计证据。
(5)在承接甲公司内部控制审计和财务报表审计的整合审计中，项目组在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并分别签署审计工作完成的日期。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出项目组成员的观点是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围属于具体审计计划的内容。 (2)不恰当。一般而言，对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可。如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试。 (3)恰当。 (4)不恰当。为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡，以确定测试的时间：尽量在接近基准日实施测试；实施的测试需要涵盖足够长的期间。 (5)不恰当。在整合审计中，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当在内部控制审计报告和财务报表审计报告中签署相同的日期。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

A注册会计师负责审计用公司2012年度财务报表。在考虑利用内部审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(根据2010年考题改编)在评价内部审计工作时，A注册会计师通常需要考虑的因素有()。

函证银行存款金额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序，注册会计师通过向往来银行函证，可以了解企业(　　)。下列审计程序中，属于证实银行存款存在的重要程序有(　　)。

在对XYZ公司的存货审计制定审计计划时，甲注册会计师遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

甲注册会计师在对A公司2007年度财务报表审计时，需要关注审计中对舞弊的考虑，在遇到下列有关问题时，请代为做出正确的专业判断。

A．蜡样屈曲B．情绪低落C．思维奔逸D．焦虑E．恐怖属于精神分裂症的是

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A．蜡样屈曲B．情绪低落C．思维奔逸D．焦虑E．恐怖属于精神分裂症的是

渝城有限责任公司因章程规定的营业期限届满而解散，成立了清算组。清算组在清算期间实施的下列行为哪些是错误的?

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