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  3. 某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2019年3月向彩电厂购进电视机取得增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子

某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2019年3月向彩电厂购进电视机取得增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子

admin2019-10-24  42
问题 某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利(以购进价对外销售)。2019年3月向彩电厂购进电视机取得增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利120万元，向厂家购进电子光盘取得增值税专用发票，注明价款1000万元，当月全部销售。关于该商场平销返利业务的处理，符合规定的有(    )。
选项 A、商场应按420万元确认销项税额
B、商场应按580万元计算销项税额
C、商场当月应抵扣的进项税额为475．02万元
D、商场当月应纳增值税税额为44．98万元
E、商场取得的平销返利收入可以开具增值税专用发票
答案C,D
解析 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。商场的销项税额＝420＋1000×10％＝520(万元)。应抵扣的进项税额＝420－247÷(1＋16％)×16％＋1000×10％－120÷(1＋10％)×10％＝475．02(万元)。该业务应纳增值税＝520－475．02＝44．98(万元)。按规定，商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。
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