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  3. 某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务： (1)进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10％；支付从海关地运往本公司运费8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得运输企业发票；本月售出70％，取得不含税销售收入200万元； (2

某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务： (1)进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10％；支付从海关地运往本公司运费8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得运输企业发票；本月售出70％，取得不含税销售收入200万元； (2

admin2012-12-06  39
问题 某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务：
(1)进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10％；支付从海关地运往本公司运费8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得运输企业发票；本月售出70％，取得不含税销售收入200万元；
(2)接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为30万元，发票已经税务机关认证。
(3)销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额23万元，向购买方收取送货运费0．4万元，向委托方收取代销手续费2万元。
(4)将上月购进的一批经营性建筑材料(专用发票上价款30万元)，赠送关联企业20％，另有10％用于本企业办公楼装修改造。该种材料本企业无同类产品价格。
(5)购进生产经营用自来水、电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为15万元、18万元、6万元，发票均已经税务机关认证。
(6)赊销方式销售产品一批，不含税价款50万元，合同约定15天后购货方付款，如果逾期一天违约金为1000元，购买方逾期7天才付款。
(7)发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为25万元。全部被盗，成本中运费占成本的8％。
(8)半年前售出一批货物，因购货方(某农机厂)一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款30万元，增值税5．1万元。债务重组中，农机厂以两台总价值28万的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。本企业又将这两台农机转售给乙企业，取得全部转售收入29万元。
(9)从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入10万兀。
(10)销售一台2009年1月购入的设备，原值15万元，已提折旧0．3万元，销售时开具普通发票上注明价款14万元。(自来水按6％征收率计算)
要求：
计算当月发生的十项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。
选项
答案计算该企业当月发生的十项业务各自的税务处理：①业务(1)：国内销售的销项税额=200×17％=34(万元)可以抵扣的进项税额=33．66+8×7％=34．22(万元)②业务(2)：接受投资经营性货物，准予以票扣税，进项税额=30×17％=5．1(万元)③业务(3)：销售代销货物，应视同销售，销售额中不包含向委托方收取的手续费。销项税额=(23+0．4)÷(1+17％)×17％=3．4(万元)向委托方收取手续费应纳营业税=2×5％=0．1(万元)④业务(4)：将购买的货物赠送他人，属于视同销售行为；而将购买的货物用于非应税项目，属于不得抵扣的进项税，应按成本价作进项税额转出。销项税额=30×20％×17％=1．02(万元)进项税转出额=30×10％×17％=0．51(万元)⑤业务(5)：购进生产经营用水、电、煤准予抵扣进项税：进项税额=15×6％+18×17％+6×17％=0．9+3．06+1．02=4．98(万元)⑥业务(6)：赊销和分期收款销售货物，以合同约定日期为纳税义务发生时间，逾期违约金属于价外收入。销项税额=[50+0．1×7÷(1+17％)]×17％=8．60(万元)⑦业务(7)：进项税额转出额=25×92％÷(1-13％)×13％+25×8％÷(1-7％)×7％=3．44+0．15=3．59(万元)购进货物发生非正常损失，原抵扣的进项税额不得抵扣。进项税额转出时，原抵扣的运费的进项税也要一并转出；从林场购进的原木为免税农产品。⑧业务(8)：债务重组中，抵债抵入的货物未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣，批发、零售农机免税，也不用交纳销项税。⑨业务(9)：返利收入应冲减当期增值税进项税金：应冲减进项税金=10÷(1+17％)×17％=1．45(万元)⑩业务(10)：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按正常销售货物适用税率征收增值税销项税额=14÷(1+17％)×17％=2．03(万元)
解析
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