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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:资料1:2010年甲公司营业收入为1500万元
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:资料1:2010年甲公司营业收入为1500万元
admin
2011-01-26
38
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:资料1:2010年甲公司营业收入为1500万元,营业利润率为12.3%,净资产收益率为5.6%。资料2:2011年1~11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示:
资料3:2011年12月甲公司发生如下交易或事项:
(1)12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存人银行。
(3)12月18日,结转固定资产净收益8万元。
(4)12月31日,计提公司管理部门同定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(5)12月31日,确认本月应交的城市维护建设税2万元。教育费附加1万元。
(6)12月31日,确认本年所得税费用75万元。资料4:2011年甲公司平均净资产为3000万元。假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:
1.根据资料3中(1)~(6)业务,编制甲公司相应的会计分录。
2.根据资料2、资料3所编制的会计分录,编制甲公司2011年度利润表。
3.根据编制的甲公司2011年度利润表和资料1、资料
4,计算甲公司2011年度下列财务指标:
①营业利润率;
②营业毛利率;
③净资产收益率;
④营业收入增长率。
5.比较甲公司2010年度、2011年度营业利润率、净资产收益率变化,简要评价企业的获利能力。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
1.①借:应收票据 70.2 贷:主营业务收入 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2 借:主营业务成本 45 贷:库存商品 45 ②借:银行存款 5.85 贷:其他业务收入5应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85 借:其他业务成本 4 贷:原材料——A材料 4 ③借:固定资产清理 8 贷:营业外收入 8 ④借:管理费用 13 贷:累计折旧5累计摊销 8 ⑤借:营业税金及附加 3 贷:应交税费——应交城市维护建设税 2 ——应交教育费附加 1 ⑥借:所得税费用 75 贷:应交税费——应交所得税 752 [*] 3.①营业利润率=营业利润/营业收入×100%=280/1875×100%=14.93% ②营业毛利率=(营业收入一营业成本)/营业收入×100%=(1875—1454)/1875×100%=22.45% ③净资产收益率=净利润/平均资产×100%=225/3000×100%=7.5% ④营业收入增长率=(本年营业收入一上年营业收入)/上年营业收入×100%=(1875—1500)/1500×100%=25% 4.2010年度的营业利润率为12.3%,2011年的营业利润率为14.93%。相比之下2011年比2010年的营业利润率增加了2.63%,企业的营业能力有所增加。2010年度净资产收益率为5.6%,2011年度净资产收益率为7.5%,相比之下2011年度比2010年度增加了1.9%,企业的获利能力有所增加。综上所述,2011年度企业的获利能力较2010年有所增加。
解析
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