某建筑企业为增值税一般纳税人,位于A市市区,2019年4月发生如下业务: (1)在机构所在地提供建筑服务,开具增值税专用发票,注明金额400万元,税额36万元。另在B市C县提供建筑服务,取得含税收入218万元,其中支付分包商工程价款取得增值税专用发

admin2022-07-26  30

问题 某建筑企业为增值税一般纳税人,位于A市市区,2019年4月发生如下业务:
    (1)在机构所在地提供建筑服务,开具增值税专用发票,注明金额400万元,税额36万元。另在B市C县提供建筑服务,取得含税收入218万元,其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元,税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。
    (2)购买一批建筑材料,用于一般计税方法项目,取得增值税专用发票,注明金额280万元,税额36.4万元。
    (3)在机构所在地提供建筑服务,该项目为老项目,企业选择适用简易计税方法,开具增值税专用发票,注明金额200万元。
    (4)购买1台专业设备,取得增值税专用发票,注明金额3万元,税额0.39万元。该设备用于建筑工程老项目,该老项目选择适用简易计税方法。
    (5)购买1台办公用固定资产,取得增值税专用发票,注明金额10万元,税额1.3万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。
    (6)购买办公用品,取得增值税专用发票,注明金额5万元,税额0.65万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。
    假定本月取得相关票据符合税法规定,并在本月按照规定认证抵扣进项税额。
    根据上述资料,回答下列问题:
业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额(          )万元。

选项 A、0.75
B、0.49
C、0.85
D、0

答案B

解析 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的,该进项税额准予全部抵扣。业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额=0.65-0.65×200÷[400+218÷(1+9%)+200]=0.49(万元)。
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