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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2×15年1月1日与另一投资者共同组建乙有限责任公司(以下简称“乙公司”)。甲公司拥有乙公司75%的表决权,从2×15年开始将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表。甲、乙公司内部交易资料如下:(1)甲公司于2×15年6月
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2×15年1月1日与另一投资者共同组建乙有限责任公司(以下简称“乙公司”)。甲公司拥有乙公司75%的表决权,从2×15年开始将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表。甲、乙公司内部交易资料如下:(1)甲公司于2×15年6月
admin
2020-01-17
39
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2×15年1月1日与另一投资者共同组建乙有限责任公司(以下简称“乙公司”)。甲公司拥有乙公司75%的表决权,从2×15年开始将乙公司纳入合并范围编制合并财务报表。甲、乙公司内部交易资料如下:(1)甲公司于2×15年6月22日从乙公司购进一栋新办公楼,用于公司行政管理,价款984.6万元,以银行存款支付,该栋办公楼于当日投入使用。乙公司出售该办公楼时其账面价值为864万元。甲公司对该办公楼采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为4年,预计净残值为零。(2)甲公司在2×17年8月15日变卖该办公楼,变卖价款为960万元,款项已收存银行。变卖该办公楼时支付清理费用66万元。假定不考虑所得税因素和对少数股东部分的调整,下列有关年末合并财务报表的编制,表述正确的是( )。
选项
A、编制2×16年年末合并资产负债表时,应调整减少的“固定资产”项目金额为15.08万元
B、编制2×16年年末合并资产负债表时,应调整减少的“未分配利润——年初”项目金额为15.08万元
C、编制2×17年合并财务报表时,因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵销而影响“资产处置收益”项目的金额为55.27万元
D、编制2×17年合并财务报表时,因该办公楼相关的未实现内部销售利润的抵销而影响“营业利润”项目的金额为55.27万元
答案
C
解析
选项AB,2×16年度与该办公楼相关的合并抵销分录为:
借:未分配利润——年初 120.6
贷:固定资产——原价 120.6
借:固定资产——累计折旧 (120.6/4×6/12)15.08
贷:未分配利润——年初 15.08
借:固定资产——累计折旧 30.15
贷:管理费用 (120.6/4)30.15
所以,编制2×16年合并报表时,应该调减固定资产75.37(120.6—15.08—30.15)万元,调整减少年初未分配利润105.52(120.6—15.08)万元。
选项CD,2×17年度与该办公楼相关的抵销分录为:
借:未分配利润——年初 120.6
贷:资产处置收益 120.6
借:资产处置收益 45.23
贷:未分配利润——年初 (15.08+30.15)45.23
借:资产处置收益 20.1
贷:管理费用 (120.6/4×8/12)20.1
所以,编制2×17年报表时,与该办公楼相关的抵销分录影响资产处置收益的金额为55.27(120.6—45.23—20.1)万元,影响营业利润的金额为75.37(120.6—45.23+20.1—20.1)万元。
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注册会计师
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