甲公司适用的所得税税率为25％。2014年8月31日，甲公司与乙公司签订销售合同，约定甲公司以500万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于2015年1月31日甲公司以700万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。

admin2015-05-02 80

问题甲公司适用的所得税税率为25％。2014年8月31日，甲公司与乙公司签订销售合同，约定甲公司以500万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于2015年1月31日甲公司以700万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为360万元。甲公司2014年确认了主营业务收入500万元。并结转主营业务成本360万元。
要求：编制差错更正的会计处理。(不要求编制以前年度损益调整结转的分录)

选项

答案具有融资性质的售后回购，商品所有权上的风险与报酬并没有转移，不能确认收入、结转成本。2014年度应确认财务费用=(700—500)／5×4=160(万元)。借：以前年度损益调整 500 贷：其他应付款 500 借：库存商品 360 贷：以前年度损益调整 360 借：以前年度损益调整 160 贷：其他应付款 160 借：应交税费——应交所得税 75[(500一360+160)×25％] 贷：以前年度损益调整 75

解析

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