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甲公司通用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年年度财务报表批准报出日为2019年4月15日。2019年2月10日，甲公词调减了2018年计提的坏账准备100

admin2020-09-29  33
问题 甲公司通用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年年度财务报表批准报出日为2019年4月15日。2019年2月10日，甲公词调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2018年年度财务报表项目产生的影响有(          )。
选项 A、所得税费用增加25万
B、应交税费增加25万
C、递延所得税资产减少25万
D、应收账款增加100万
答案A,C,D
解析 资产负债表日后期间发生的调整事项，相应账务处理为：
借：坏账准备100
  贷：以前年度损益调整一一信用减值损失100
借：以前年度损益调整——所得税费用25
  贷：递延所得税资产 25
应调整减少递延所得税资产项目25万元，调整增加所得税费用项目25万元。坏账准备属于应收账款的备抵科目，冲减的坏账准备调整增加应收账款项目金额100万元。选项A、C和D正确。应交税费本身就是扣除坏账准备的影响计算而得，故坏账准备的变动不影响应交税费的确认金额。
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