2017年4月，甲企业(增值税一般纳税人)销售白酒，开具的增值税专用发票上注明的价款6 000元，同时收取包装物押金1 404元；当月销售黄酒，开具的增值税专用发票上注明的价款3 500元，同时收取包装物押金585元；合同约定包装物押金均在2个月后归还；购

admin2022-10-12 43

问题 2017年4月，甲企业(增值税一般纳税人)销售白酒，开具的增值税专用发票上注明的价款6 000元，同时收取包装物押金1 404元；当月销售黄酒，开具的增值税专用发票上注明的价款3 500元，同时收取包装物押金585元；合同约定包装物押金均在2个月后归还；购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为700元，甲企业当期应缴纳的增值税( )元。

选项 A、969．64
B、1 104
C、1 119
D、1 204

答案C

解析销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，逾期未收回或者合同约定1年以上的在满1年时，才作为价外费用并入到销售额中计算缴纳增值税；销售白酒收取的包装物押金，在收取时就并入到当期销售额征收增值税。甲企业当期应缴纳的增值税=(6 000+3 500)×17％+1 404÷(1+17％)×17％一700=1 119(元)。

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