甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。 2008年4月，与A材料相关的资料如下： (1)1日，“原材料——A材料”科目余额 20000元(共2000公斤，

admin2009-02-15 36

问题甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
2008年4月，与A材料相关的资料如下：
(1)1日，“原材料——A材料”科目余额 20000元(共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元哲估入账的A材料200公斤)。
(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，贷款36000元，增值税额 6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
(5)18日，持银行汇票80000元购入A材料 5000公斤，增值税专用发票上注明的贷款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
(6)21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
(7)30日，根据“发料凭证汇总表”的记录， 4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料10000公斤。
要求：
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。

选项

答案(1)发出A材料的单位成本 =(20000-2000+2200+37000+51500+600)/(2000+2950+5000+50)=109300/10000=10.93 (元/公斤) (2) ①借：应付账款 2000 贷：原材料 2000 ②借：原材料 2200 应交税费——应交增值税(进项税额) 306 贷：银行存款 2506 ③借：在途物资 37000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6120 贷：银行存款 43120 ④借：原材料 37000 贷：在途物资 37000 ⑤借：原材料 51500 应交税费——应交增值税(进项税额) 8415 银行存款 20085 贷：其他货币资金 80000 ⑥借：原材料 600 贷：生产成本 600 ⑦借：生产成本 65580 制造费用 10930 管理费用 10930 贷：原材料 87440

解析

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