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  3. 某企业(增值税一般纳税人)2017年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100 000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3 400元。当月将数月前购入的一批原材料改变用途，用于生产免征增值税的项目。已知该批原材料的账面成本为10 000元

某企业(增值税一般纳税人)2017年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100 000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3 400元。当月将数月前购入的一批原材料改变用途，用于生产免征增值税的项目。已知该批原材料的账面成本为10 000元

admin2018-01-15  31
问题 某企业(增值税一般纳税人)2017年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100 000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3 400元。当月将数月前购入的一批原材料改变用途，用于生产免征增值税的项目。已知该批原材料的账面成本为10 000元(含运费465元)，则该企业当期应纳增值税税额为(    )元。
选项 A、17 000
B、16 911．9
C、13 600
D、15 272．1
答案D
解析 已经抵扣过进项税额的外购货物用于了免征增值税应税项目．进项税额需要转出。应转出的进项税额=(10 000—465)×17％+465×11％=1 672．1(元)：则该企业当期应纳增值税=100 000×17％—(3 400—1 672．1)=15 272．1(元)。
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