丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品,兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算,原材

admin2013-05-09  46

问题 丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品,兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算,原材料账户2010年1月1日余额为408万元,材料成本差异账户2010年1月1日借方余额为8万元。
  2010年度丙公司发生下列有关经济业务:
  (1)销售甲产品一批,该批产品的成本为320万元,不含税货款为800万元,专用发票注明的增值税额为136万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税尚未收到;
  (2)上述产品销售业务中,买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额,余款则开具了一张面值600万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票;
  (3)购入材料一批,增值税专用发票上注明的材料价款为400万元,增值税为68万元,材料已经验收入库,企业开出商业承兑汇票支付,该批材料计划成本390万元;
  (4)商业承兑汇票到期后,以银行存款支付该款项468万元;
  (5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元,车间管理部门领用材料计划成本160万元,企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异;
  (6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公楼,增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税为13.6万元,并支付运杂费2.4万元,款项已支付;
(7)转让一项专利权,取得转让价款70万元存入银行,该专利权的账面余额为60万元,累计摊销为10万元;
(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行,假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元,均用银行存款支付;
(9)分配并用银行存款发放职工工资800万元,其中:生产工人工资400万元,车间管理人员工资160万元,从事运输劳务的人员工资40万元,企业管理人员工资160万元,在建工程工人工资40万元;
(10)转让一项不动产,取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元,已提折旧40万元,转让时支付清理费用5万元;
(11)用银行存款购入不需安装的设备一台,取得的增值税专用发票上的不含税价款为80万元,根据税法规定,购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣,设备已交付使用;
(12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行(不考虑利息的计提);
(13)计提坏账准备8万元;
(14)计提固定资产折旧200万元,其中计入制造费用的折旧为140万元,计入管理费用的折旧为60万元;
(15)管理用无形资产摊销20万元,用银行存款支付销售费用25万元;
(16)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项);
(17)当年用银行存款缴纳当期增值税30万元,所得税48万元,营业税9万元。
要求:
(1)根据上述资料(1)~(17)编制丙公司相关经济业务的会计分录;
(2)编制丙公司2010年度利润表;

(3)根据(2)中的利润表,计算下列财务指标:
①营业利润率
②营业毛利率
(本题答案中金额单位用万元表示)

选项

答案本题考核主要经济业务的账务处理、利润表的编制和主要财务指标的计算。 (1)①销售甲产品一批 借:应收账款 936 贷:主营业务收入 800 应交税费一应交增值税(销项税额) 136 借:主营业务成本 320 贷:库存商品 320 ②借:银行存款 336 应收票据 600 贷:应收账款 936 ③购入材料一批 借:材料采购 400 应交税费一应交增值税(进项税额) 68 贷:应付票据 468 借:原材料 390 材料成本差异 10 贷:材料采购 400 ④商业承兑汇票到期支付票款 借:应付票据 468 贷:银行存款 468 ⑤发出材料的材料成本差异率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26% 发出材料应负担的材料成本差异=600×2.26%=13.56(万元) 借:生产成本 400 制造费用 160 管理费用 40 贷:原材料 600 借:生产成本 9.04 制造费用 3.62 管理费用 0.90 贷:材料成本差异 13.56 ⑥购买建筑材料一批 借:工程物资 96 贷:银行存款 96 ⑦转让一项专利权 借:银行存款 70 累计摊销 10 贷:无形资产 60 应交税费一应交营业税 3.5 营业外收入 16.5 ⑧提供运输劳务收入 借:银行存款 160 贷:其他业务收入 160 借:其他业务成本 80 贷:银行存款 80 借:营业税金及附加 4.8 贷:应交税费一应交营业税 4.8 ⑨分配并发放职工薪酬 借:生产成本 400 制造费用 160 其他业务成本 40 管理费用 1 60 在建工程 40 贷:应付职工薪酬 800 借:应付职工薪酬 800 贷:银行存款 800 ⑩转让一项不动产 借:固定资产清 40 累计折旧 40 贷:固定资产 80 借:银行存款 70 贷:固定资产清理 70 借:固定资产清理 5 贷:银行存款 5 借:固定资产清理 3.5 贷:应交税费一应交营业税 3.5 借:固定资产清理 21.5 贷:营业外收入 21.5 (11)购入设备 借:固定资产 80 应交税费一应交增值税(进项税额) 13.6 贷:银行存款 93.6 (12)取得长期借款 借:银行存款 400 贷:长期借款 400 (13)计提坏账准备 借:资产减值损失 8 贷:坏账准备 8 (14)计提固定资产折旧 借:制造费用 1 40 管理费用 60 贷:累计折旧 200 (15)无形资产摊销和用银行存款支付销售费用 借:管理费用 20 贷:累计摊销 20 借:销售费用 25 贷:银行存款 25 (16)计算并确认本年应交所得税应交所得税=(800-320+160-120-4.8-25-280.9-8+38)×25%=59.83(万元) 借:所得税费用 59.83 贷:应交税费一应交所得税 59.83 缴纳增值税、所得税、营业税 借:应交税费一应交增值税(已交税金) 30 一应交所得税 48 一应交营业税 9 贷:银行存款 87 (2) [*] (3)根据(2)计算下列各项财务指标: ①营业利润率=营业利润÷营业收入×100%=201.3÷960×100%=20.97% ②营业毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入×100%=(960-440)÷960×100%=54.17%

解析
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