ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)审计项目组发现甲公司为其全资子公司乙公司担保了一笔大额银行贷款，抵押物是甲公司的固定资产。审计项

admin2015-11-17 76

问题 ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2014年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：
  (1)审计项目组发现甲公司为其全资子公司乙公司担保了一笔大额银行贷款，抵押物是甲公司的固定资产。审计项目组将其识别为超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易，因而将该交易导致的重大错报风险确定为特别风险。
  (2)审计项目组根据审计交易认为，关联方交易和余额的错报风险比较高，因此直接假定所有的关联方交易和余额均存在重大错报风险，对所有的关联方交易实施实质性程序予以应对，因此无需对甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制进行了解和测试。
  (3)审计项目组发现P公司是甲公司的母公司，相关合同明确规定P公司向甲公司提供部分原材料。2014年2月，甲公司向P公司预付购买材料款项5000万元，截至2014年末P公司尚未交货。2015年1月3 1日，双方终止该采购合同。审计项目组提示甲公司，尽快收回该预付款项。
  (4)审计项目组针对关联方的事项仅向甲公司管理层和治理层获取了甲公司已经披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易的书名声明。
  (5)2014年12月20日，甲公司营业收入明细账显示，甲公司有多批大额的销货业务，审计项目组追踪交易流程，发现均属于销售给合营企业S公司，但是S公司未列入甲公司提供给审计项目组的关联方清单中。
要求：
针对上述第(1)至(4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

选项

答案(1)恰当。 (2)不恰当。注册会计师应当实施风险评估程序和相关活动，识别和评估关联方关系及其交易后，才能确定关联方交易和余额是否存在重大错报风险。同时，注册会计师应当了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制。 (3)不恰当。P公司(甲公司的母公司)可能为了实现大股东无偿占用上市公司资金的目的，与甲公司串通舞弊进行虚假交易。该交易属于超出正常经营过程的重大关联方交易，审计项目组应当检查相关合同或协议，评价和确认：①交易的商业理由；②交易条款是否与管理层的解释一致；③关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。此外，还应获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。 (4)不恰当。注册会计师还应当获取甲公司已经按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露的书名声明。

解析

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注册会计师

X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：(1)ABC会计师事务所与X银行签订

若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。　　　　(　　)

在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是(　　)。在对询证函的以下处理方法中，正确的是(　　)。

A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是(　　)。固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是(　　)。

A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销售与收款循环审计的助理人员提出的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

A注册会计师是N公司2005年度会计报表市计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。

A会计师事务所的注册会计师王某，为了更好完成对W公司2005年度会计报表审计工作，拟采用抽样审计技术，请代注册会计师王某针对审计抽样的有关问题做出正确的判断：

在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。控制与认定直接或间接相关；关系越间接，控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越大。(　　)

将群体法与计算机技术结合起来的决策方法是()

桑菊饮与桑杏汤中均含有的药物是()

A、盐酸布桂嗪B、盐酸吗啡C、右丙氧芬D、盐酸曲马多E、苯噻啶临床使用右旋体的是

用于清除物体表面的锈蚀、氧化皮及各种污物，使金属表面呈现一层较均匀而粗糙的表面，以增加漆膜的附着力。指的是机械方法中的()。

根据《合同法》的规定，有()情形之一的，当事人可以解除合同。

下列对时间定额与产量定额的表述中不正确的有(　　)。

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WhenIwasakid,Ineverknewwhatmyparents—oranyoneelse’s—didforaliving.AsfarasIcouldtell,allgrownupshadm

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X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：(1)ABC会计师事务所与X银行签订

若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。 ( )

在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。

A注册会计师是J公司2002年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是( )。固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是( )。

A注册会计师是J公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销售与收款循环审计的助理人员提出的问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

A注册会计师是N公司2005年度会计报表市计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。

A会计师事务所的注册会计师王某，为了更好完成对W公司2005年度会计报表审计工作，拟采用抽样审计技术，请代注册会计师王某针对审计抽样的有关问题做出正确的判断：

在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。控制与认定直接或间接相关；关系越间接，控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越大。( )

将群体法与计算机技术结合起来的决策方法是()

桑菊饮与桑杏汤中均含有的药物是()

A、盐酸布桂嗪B、盐酸吗啡C、右丙氧芬D、盐酸曲马多E、苯噻啶临床使用右旋体的是

用于清除物体表面的锈蚀、氧化皮及各种污物，使金属表面呈现一层较均匀而粗糙的表面，以增加漆膜的附着力。指的是机械方法中的()。

根据《合同法》的规定，有()情形之一的，当事人可以解除合同。

下列对时间定额与产量定额的表述中不正确的有( )。

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若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将会对会计报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具拒绝表示意见审计报告。　　　　(　　)

在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是(　　)。在对询证函的以下处理方法中，正确的是(　　)。

固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是(　　)。固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是(　　)。

在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。控制与认定直接或间接相关；关系越间接，控制对防止或发现并纠正认定错报的效果越大。(　　)

下列对时间定额与产量定额的表述中不正确的有(　　)。