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  3. 某企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年6月份有关资料如下； (1) 该企业生产A、B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元(其中，用于A产品生产120000元，用于B产品生产780

某企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年6月份有关资料如下； (1) 该企业生产A、B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元(其中，用于A产品生产120000元，用于B产品生产780

admin2010-01-04  45
问题 某企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年6月份有关资料如下；
   (1) 该企业生产A、B两种产品，根据月末编制的“发料凭证汇总表”，当月生产车间共领用甲材料198000元(其中，用于A产品生产120000元，用于B产品生产78000元)，车间管理部门领用甲材料3000元，行政管理部门领用甲材料2000元。
   (2) 根据月末编制的“工资结算汇总表”，本月应付生产工人薪酬(含福利费，下同)为114000元(其中，生产A产品的工人薪酬67000元，生产B产品的工人薪酬47000元)，应付车间管理人员薪酬为17100元，应付行政管理人员薪酬为22800元。
   (3) 本月计提固定资产折旧5000元，其中，生产车间固定资产折旧4000元，行政管理部门固定资产折旧1000元。
   (4) 本月以银行存款支付其他制造费用4400元。
   (5) 分配制造费用，制造费用按生产工人薪酬比例分配。
   (6) 月末，本月生产的A、B两种产品全部完工并验收入库，其中A产品计20件，B产品计30件，且无月初在产品。计算并结转完工产品成本。
   (7)销售A产品18件，不含税每件单价16000元。B产品25件，不含税每件单价8000元，均已收到款项存入银行。
   (8) 结转已售产品成本(假设该企业月初无库存商品)。
   (9) 本月盘盈原材料一批，价值23000元。(尚未批准转销)
   (10) 一笔应收丙公司账款100000元，因丙公司破产确实无法收回，经批准予以转销。(采用备抵法)
   要求：根据以上业务编制有关会计分录。
选项
答案借：生产成本——A产品 120000 ——B产品 78000 制造费用 3000 管理费用 2000 贷：原材料——甲材料 203000 (2)借：生产成本——A产品 67000 ——B产品 47000 制造费用 17100 管理费用 22800 贷：应付职工薪酬——应付工资 153900 (3)借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：累计折旧 5000 (4)借：制造费用 4400 贷：银行存款 4400 (5)制造费用合计=3000+17100+4000+4400=28500(元) 借：生产成本——A产品 16750 ——B产品 11750 贷：制造费用 28500 (6)A产品单位成本=(120000+67000+16750)÷20=10187.5(元/件) B产品单位成本=(78000+47000+11750)÷30=4558.33(元/件) (注：上述计算可以不保留小数，仅取整数。) 借：库存商品——A产品 203750 ——B产品 136750 贷：生产成本——A产品 203750 ——B产品 136750 (7) 借：银行存款 570960 贷：主营业务收入——A产品 288000 主营业务收入——B产品 200000 应交税费——应交增值税(销项税额) 82960 (8) 借：主营业务成本 297.33325(或297.333) 贷：库存商品——A产品 183375 ——B产品 113958.25(或113958) (9) 借：原材料 23000 贷：待处理财产损溢 23000 (10) 借：坏账准备 100000 贷：应收账款——丙公司 100000
解析
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