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  3. 甲公司适用的所得税税率为25％，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下： (1)2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲

甲公司适用的所得税税率为25％，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下： (1)2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲

admin2017-04-12  38
问题 甲公司适用的所得税税率为25％，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：
(1)2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10％的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。
(2)2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70％，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。
(3)2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。
(4)2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。
(5)其他资料：①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10％提取法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。
要求：
分别判断资料(3)和(4)中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案资料(3)属于资产负债表日后调整事项。 理由：因为该事项属于资产负债表日前已存在的未决诉讼在日后期间结案，法院的判决进一步确定了甲公司在2013年12月31日所存在现时义务的金额，需要对原已确认的预计负债金额进行调整。 会计分录为： 借：预计负债 80 以前年度损益调整 10 贷：其他应付款 90 借：以前年度损益调整 20 贷：递延所得税资产 20 借：应交税费——应交所得税 22．5 贷：以前年度损益调整 22．5 借：利润分配——未分配利润 6．75 盈余公积 0．75 贷：以前年度损益调整 7．5 2014年本期的会计处理： 借：其他应付款 90 贷：银行存款 90 资料(4)属于资产负债表日后非调整事项。 理由：本事项属于资产负债表日后发生自然灾害导致企业出现重大赔偿损失的情形。尽管不影响资产负债表日存在的情况，但如不加以说明将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策。 会计处理方法：甲公司应将该事项作为非调整事项在2013年度财务报表附注中予以披露。
解析 日后期间判决，实际支付赔偿，因此原预计负债从借方冲减，其他应付款根据实际赔偿金额在贷方确认，差额记入“以前年度损益调整”科目，原预计负债确认的递延所得税资产全部转销，根据实际赔偿额确认应交税费的借方金额即可。
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