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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产家电，共有职工300名，其中230名为一线生产工人，40名为车间管理人员，30名为总部管理人员。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。适用的增值税税率为

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产家电，共有职工300名，其中230名为一线生产工人，40名为车间管理人员，30名为总部管理人员。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。适用的增值税税率为

admin2017-02-08  25
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产家电，共有职工300名，其中230名为一线生产工人，40名为车间管理人员，30名为总部管理人员。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。2015年甲公司发生如下交易或事项：
    (1)3月1日，收到乙公司预付款项20万元，用于购买正在生产中的一批彩电。15日，该批商品出库并向乙公司发货，售价500万元，成本300万元。由于一直保持着良好的合作关系，为鼓励乙公司多买，甲公司给予乙公司10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，在销售合同中规定现金折扣条件为2／10、1／20、n／30，乙公司于4月13日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
    (2)4月20日，由于商品质量原因，丙公司将2月份购买的一批冰箱退还至甲公司。该批商品售价为100万元，成本价80万元。增值税税额为17万元，丙公司已结清货款。甲公司收回该批商品，并以银行存款退还货款，同时开具红字增值税专用发票。
    (3)5月6日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2．55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。
    (4)9月12日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入，完工率按照已完工作的测量来定。9月30日，已发生劳务成本40万元，还需要发生80万元。经过专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为30％。
    (5)9月30日，向本公司全体员工发放自产的空调作为福利。该型号的空调市场价每台2000元，实际成本为每台1500元。
    (6)12月，收到国债利息收入15万元，收到投资收益20万元。以银行存款支付环保局罚款2万元。对当地一所高校捐款10万元。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
下列关于劳务收入的说法中，正确的有(    )。
选项 A、劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业的资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入
B、劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业的资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入
C、交易的完工进度可以按照已收到的款项占全部收入的比例来决定
D、企业提供劳务收入的确认原则因劳务完成时间的不同而不同
答案A,B,D
解析 交易的完工进度可以按照已完工作的测量、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例和已经发生的成本占估计总成本的比例三种方法来确定。
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