某单位(增值税一般纳税人)主要生产A产品,提供2011年3月的会计资料如下: (1)采取分期收款方式销售A产品5 000件,每件不含税价格为300元,按合同规定本月应收总价款的50%。但由于对方企业资金紧张,企业尚未收到货款。 (2)销售A产品1 000件

admin2012-05-26  34

问题 某单位(增值税一般纳税人)主要生产A产品,提供2011年3月的会计资料如下:
(1)采取分期收款方式销售A产品5 000件,每件不含税价格为300元,按合同规定本月应收总价款的50%。但由于对方企业资金紧张,企业尚未收到货款。
(2)销售A产品1 000件给小规模纳税人,每件不含税价格为300元,同时收取包装费800元,单独记账核算的包装物押金200元,合同规定包装物退回期限三个月。
(3)采用以旧换新方式销售A产品100件,旧货物折价200元。
(4)企业购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明价款为200000元,税款为34 000元。材料未验收入库。
(5)为购进上述原材料发生运杂费支出2 000元,取得的运杂费发票上注明运费金额1 600元,装卸费200元,保险费200元。款项已支付。
(6)对上述购进的原材料验收入库时发现部分原材料被盗,被盗部分价值3 000元(已含增值税),经查实属于管理不善造成的损失。
本月进项税额为(     )元。

选项 A、17 000
B、33 564.10
C、20 045.98
D、33 676.10

答案D

解析 第(4)项业务的进项税额为34 000元;第(5)项业务发生的运杂费,其中发票上注明的运费金额l 600元可依据7%抵扣进项税,其进项税为:1 600 × 7×=112(元);第(6)项业务发生因管理不善造成的非正常损失,不得抵扣进项税额,所以应扣除进项税额为:3000÷(1+17%)×17%≈435.90(元)。因此,本题中该企业进项税额为:34 000+112-435.90=33 676.10(元)。故本题答案为D。
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