某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设AB两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业，生产普通药品和政府规定免税的一种计划生育药品，B机构为商业零售企业。2006年6月发生下列业务： (1)A机构将自产普通药品

admin2013-11-02 40

问题某增值税一般纳税人属制药企业，由总机构统一核算，下设AB两个分支机构地处两县，分别由两个县税务机关管理。其中A机构为生产企业，生产普通药品和政府规定免税的一种计划生育药品，B机构为商业零售企业。2006年6月发生下列业务：
(1)A机构将自产普通药品100箱发出，由甲企业代销；将自产普通药品80箱移送至B机构用于销售。该药品同类产品销售价格每箱80000元(不含税)。
(2)A机构购入原材料一批用于应税药品生产，专用发票注明价款1500000元，增值税 255000元，4%用于奖励本单位职工；
(3)A机构购入原材料一批用于免税药品生产，专用发票注明价款100000元，增值税 17000元；
(4)A机构支付用于生产全部产品使用的动力款，专用发票注明价款200000元，增值税 34000元；
(5)A机构收到甲企业支付的代销款2720000元，当月未收到代销清单，代销清单在次月才收到；
(6)A机构收到两个月前发出的30箱让乙企业代销应税药品的代销清单，清单注明30箱全部代销完毕，A机构曾在上月收到部分代销款425000元；
(7)A机构将自产应税药品2箱用于职工福利；
(8)A机构销售免税产品，取得银行存款1000000元。
假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：
(1)A机构当期的应税销售额；
(2)A机构当期的销项税；
(3)A机构当期不能抵扣的进项税合计；
(4)A机构当期可抵扣的进项税；
(5)A机构当期应纳的增值税。

选项

答案(1)A机构当期的应税销售额＝80000×80+2720000÷(1+17%)+[80000×30－425000÷(1+17%)]+80000×2 ＝6400000+2324786.32+2400000－363247.86+160000＝10921538.46(元) 这里考核的知识点在于：代销货物的纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，先于代销清单收到部分或全部货款的，为收到货款的当天；统一核算的分支机构的纳税人，将货物从一个机构移送至另一个机构用于销售的，于移送时视同销售。 (

解析

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