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  3. 基本资料： 乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。2008年2月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效，并在规定的时间办理了认证手续。2008年3月末有关购销

基本资料： 乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。2008年2月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效，并在规定的时间办理了认证手续。2008年3月末有关购销

admin2014-03-23  46
问题 基本资料：
  乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。2008年2月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效，并在规定的时间办理了认证手续。2008年3月末有关购销经济业务如下：
  (1)3月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销；
  (2)3月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫；
  (3)3月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元；
  (4)3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元；
  (5)3月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费8000元，装卸费1000元，款项用支票付清；
  (6)3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代收消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板；
  (7)3月13日因管理不善材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000元，外购木材20000元；
  (8)3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70000元(同类产品销售价格为90000元)；
  (9)3月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单；
  (10)3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款一20000元，税额一3400元；同时款项也退还给购货方；
  (11)3月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计11700元，应居民要求上门进行铺装，另收铺装费2000元，款项均收到并缴存银行；
  (12)3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额1190元，余款5190元装潢公司尚未支付；
  (13)3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行；
  (14)3月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费15000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。经核实3月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5％。
  问题：
计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。(2008年)
选项
答案应缴纳各项税款情况： (1)应纳增值税的计算： 当期进项税额=32500+34560+2380=69440(元) 当期销项税额=15300+8717．95—3400+1990．60+1190+51000+50782．05=125580．6(元) 进项税额转出=7882．76(元) 应纳增值税=125580．6—69440+7882．76—8000=56023．36(元)。 (2)应纳消费税的计算： 应税销售额合计=90000+51282．05+11709．40+300000+298717．95=751709．4(元) 可抵扣委托加工已代扣消费税=6000÷114000×(114000一12000)=5368．42(元) 应纳消费税=751709．4×5％一5368．42=32217．05(元)。 申请退还消费税=20000×5％=1000(元) (3)应代收委托加工特种漆板消费税=(50000+7000)÷(1—5％)×5％=3000(元)。
解析
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