在国际会计中涉及到跨国母公司与子公司之间的财务报表合并问题,假设1家美国公司于某年年初投资1800万日元用于在口本设立一家子公司,该子公司分别在年初和年中购买了各900万日元的固定资产和存货。假设年初和年中美元兑日元的汇率分别是1美元=100日元和1美元=

admin2013-11-20  37

问题 在国际会计中涉及到跨国母公司与子公司之间的财务报表合并问题,假设1家美国公司于某年年初投资1800万日元用于在口本设立一家子公司,该子公司分别在年初和年中购买了各900万日元的固定资产和存货。假设年初和年中美元兑日元的汇率分别是1美元=100日元和1美元=80日元。年终时该子公司的资产负债表(局部)包含以下内容,此时汇率为1美元=90日元。

年终在与母公司进行报表合并时,分别根据现行汇率法和时限法对上述子公司会计表格进行调整,调整的结果填在下表中,并说明两种方法各自的缺点。

选项

答案(1)调整的结果 现行汇率法是以编报日的现行汇率折算所有的资产负债、收入和费用项目。但公司的实收资本或股本项目按投入资本时的历史汇率折算,折算差额作为资产负债表的一个单独项目“折算调整额”,累计列示在所有者权益之下。 时限法对货币性项目以及以现行成本计价的资产采用期末汇率,其他资产和负债项目按取得时的历史汇率折算,折算差额直接记入当期合并损益中。因此,调整的结果如下表所示: [*] (2)两种方法各自的缺点 现行汇率法假设所有的资产、负债项目都暴露在汇率风险之下,且遭受汇率风险的程度相同,这显然与事实不符。其次,现行汇率法把子公司当作独立自主经营的海外实体,对子公司的资产和负债项目按子公司所在国的效用来计量,因而体现的是实体理论,与编制合并报表时广泛采用的母公司理论相违背。 时限法的缺点在于,折算差额计入当期损益,使得跨国公司的合并利润更加多变,从而影响了跨国公司上市股票的价格。

解析
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