2017年甲企业取得销售收入8 000万元，当年发生的与生产经营相关的业务招待费60万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出5万元；当年发生的与生产经营相关的广告费500万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费200万元。根据

admin2022-03-25 38

问题 2017年甲企业取得销售收入8 000万元，当年发生的与生产经营相关的业务招待费60万元，上年因超支在税前未能扣除的与生产经营相关的业务招待费支出5万元；当年发生的与生产经营相关的广告费500万元，上年因超支在税前未能扣除的符合条件的广告费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的有( )。

选项 A、业务招待费准予扣除的数额为39万元
B、业务招待费准予扣除的数额为36万元
C、广告费准予扣除的数额为500万元
D、广告费准予扣除的数额为700万元

答案B,D

解析企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5％o，超出限额的部分不得结转以后年度在税前扣除。业务招待费扣除限额=8 000×5‰=40(万元)，实际发生的业务招待费=60×60％=36(万元)，业务招待费准予扣除的数额为36万元。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费的扣除限额=8 000× 15％=l200万元，该企业当年实际发生广告费(500万元)+上年结转广告费(200万元)=700(万元)，未超过扣除限额1 200万元，则2017年甲企业税前准予扣除的广告费为700万元。

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