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  3. 某房地产开发企业2014年发生如下经济业务： (1)转让一块土地使用权，取得收入560万元，年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。 (2)签订一份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计1 8 000万元。该写字

某房地产开发企业2014年发生如下经济业务： (1)转让一块土地使用权，取得收入560万元，年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。 (2)签订一份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计1 8 000万元。该写字

admin2015-08-17  27
问题 某房地产开发企业2014年发生如下经济业务：
    (1)转让一块土地使用权，取得收入560万元，年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。
    (2)签订一份写字楼销售合同，当年收到全部款项，共计1 8 000万元。该写字楼转让可以扣除的项目为：开发成本5 0,30万元，缴纳的土地使用权转让费3 000万元，利息支出1 50万元，相关税金990万元，其他开发费用800万元。
    (3)采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。
    (4)将空置商品房出租取得租金收入20万元。
    (已知该企业所在地政府规定开发费用的扣除比例为5％)
    要求：
    (1)计算转让土地使用权的土地增值税税额。
    (2)计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。
    (3)计算该企业当年应缴纳的营业税税额。
选项
答案(1)计算转让土地使用权的土地增值税税额： 转让土地使用权的土地增值额=560一420一6一(560-420)×5％×(1+7％+3％)=560--433．7=126．3(万元) 增值率一土地增值额÷扣除项目金额×100％=1 26．3÷433．7×100％=29．1 2％ 应缴纳土地增值税=126．3×30％=37．89(万元) (2)计算销售写字楼应缴纳的土地增值税： 扣除项目金额=5 000+3 000+150+(5 000+3 000)×5％+990+(5 000+3 000)×20％=11 140(万元) 土地增值额=18 000—11 140=6 860(万元) 增值率=土地增值额÷扣除项目金额×100％=6 860÷11140×100％=61．58％ 适用税率为40％，速算扣除系数为5％ 应纳土地增值税=6 860×40％—11 140×5％=2 187(万元) (3)应纳营业税=(560--420)×5％+(18 000+200+100)×5％+20×5％=923(万元)
解析
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