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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为3年，按年限平均法计提折旧，税法上按照5年计提折旧，预计净残值，折旧方法与会计相一致。2015年1月1日，甲公司所得税税率由25％降

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为3年，按年限平均法计提折旧，税法上按照5年计提折旧，预计净残值，折旧方法与会计相一致。2015年1月1日，甲公司所得税税率由25％降

admin2015-08-06  31
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为3年，按年限平均法计提折旧，税法上按照5年计提折旧，预计净残值，折旧方法与会计相一致。2015年1月1日，甲公司所得税税率由25％降为15％。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项，甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，该公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。该公司2014年年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为(     )万元。
选项 A、12
B、60
C、120
D、200
答案C
解析 会计年折旧额＝(3010－10)÷3＝1000(万元)，税法年折旧额＝(3010－10)÷5＝600(万元)，2014年年末固定资产的账面价值＝3010－1000×2＝1010(万元)，2014年末固定资产的计税基础＝3010－600×2＝1810(万元)，账面价值小于计税基础，产生的累计可抵扣暂时性差异为800万元(1810－1010)；2014年年末甲公司资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额＝800×15％＝120(万元)。
注：此题是问2014年年末余额，而不是当期发生额。
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