某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2012年该分支机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中同境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2012年度该境内机构企业所得税的

admin2014-03-19 63

问题某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2012年该分支机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中同境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2012年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。

选项 A、500
B、580
C、700
D、780

答案C

解析非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得．以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。据此。该分支机构企业所得税的应纳税收入总额为500万元的咨询收入和200万元的境内培训收入，合计为700万元；从香港取得的所得不属于来源于境内的所得，而且和境内机构无实际联系，所以，不属于境内分支机构应税收入，符合题意的是C选项。

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